駐車場の賃料に消費税はかかる？青空と舗装で変わる線
執筆・監修：野上俊彦株式会社おもいで不動産 代表取締役／宅地建物取引士執筆・監修：野上俊彦代表取締役／宅地建物取引士月極駐車場の賃料に消費税がかかるのか、迷う方は少なくありません。
かかる場合とかからない場合に分かれます。
分かれ目は「土地を貸しているのか、駐車場という施設を貸しているのか」です。
何もない土地をそのまま貸して、借り手が自分で車を置くだけなら非課税。
区画を引き、車止めを置いて駐車場として使わせるなら課税です。
この記事は、福岡市で月極駐車場を持っている方と、これから始める方に向けて、国税庁の文面にそって線を引きました。
2. アスファルトを敷いたら、課税に変わりますか
3. 課税になっても、納める人とならない人がいます
4. 事業者に貸していると、インボイスを求められますか
5. 福岡市で駐車場を貸すときに知っておくこと
6. 次に何をすればよいですか
駐車場の賃料に消費税はかかりますか
施設として貸しているかどうかで決まります。
土地の貸付けは、消費税の課税の対象になりません。
ただし駐車場として使わせるために手を加えていると、土地ではなく施設の貸付けとして扱われます。
課税になるのは、施設として貸すとき
国税庁は、課税になる場合を2通りに書いています。
1つは、駐車している車両の管理を行っている場合です。
もう1つは、駐車場としての地面の整備、またはフェンス・区画・建物の設置などをして駐車場として利用させる場合。
どちらかに当たれば、賃料に消費税がかかります。
野球場やプール、テニスコートの利用に伴って土地が使われる場合も、同じ扱いです。
非課税になるのは、何もしていない土地を貸すとき
区画も舗装も車止めも無く、借り手が自分の判断で車を置いているだけの状態を指します。
この場合は土地の貸付けなので、賃料に消費税はかかりません。
いわゆる青空駐車場のうち、本当に何もしていないものがここに入ります。
砂利を敷いただけ、ロープを張っただけという状態は、どちらに入るか判断が分かれるところです。
国税庁の文面は「地面の整備」と書いてあるだけで、どこからが整備かを数字で示していません。
だから自分の駐車場の写真を持って、税理士に見てもらうのが早い道です。
アパートに付いている駐車場はどうなりますか
住宅の貸付けに含まれるとみられる場合は、非課税になります。
国税庁は、一戸当たり1台分以上の駐車スペースが確保されていることを条件に挙げています。
さらに、自動車を持っているかどうかに関係なく各戸へ割り当てられていることも条件です。
そのうえで、家賃とは別に駐車場使用料を受け取っていない場合に非課税とされます。
逆に、家賃と別に駐車場代を請求していれば課税の側に入ります。
アパートの契約書で駐車場代を別立てにしている方は、ここを確かめてください。
1か月未満の貸付けは、土地でも課税
土地の貸付けであっても、貸付期間が1か月に満たない場合は課税の対象です。
時間貸しのコインパーキングは、この決まりで課税になります。
月極と時間貸しを同じ土地で分けている場合、扱いが2つに分かれることになります。
アスファルトを敷いたら、課税に変わりますか
国税庁の文面では、駐車場としての地面の整備をして利用させる場合が課税です。
舗装は、その地面の整備にあたると読める書き方です。
つまり工事をした時点で、賃料の扱いが変わる可能性があります。
ライン引き・車止め・フェンス
区画の設置は、国税庁の文面に名前で挙がっています。
白線で1台ずつ区切れば、区画を設けて駐車場として利用させている状態です。
車止めや輪止めも、1台ぶんの場所を決める設備でしょう。
フェンスで囲めば、同じく文面に挙がっている設置にあたります。
当社は不動産管理で、看板やライン引き、精算機の手配を承っています。
この工事は税の扱いを動かすことがあるので、着工の前に税理士へ確かめてください。
借り手が自分で停める形のまま置いておく
非課税のままにしておきたいのであれば、手を加えないという選択になります。
ただし区画が無い駐車場では、停め方をめぐる苦情が出やすくなるでしょう。
1台ぶんの幅が決まっていないと、隣の車に寄せられたという話が持ち込まれます。
税の扱いと、日々の手間のどちらを採るかという判断です。
課税になる場合、賃料はどう書くか
契約書の賃料に消費税を含めるのか、別に足すのかを決めます。
「月額1万5,000円（消費税込み）」と書くか、「月額1万5,000円と消費税」と書くかの違いです。
書き方が曖昧だと、増税や改正のたびに借り手との話が振り出しに戻ります。
既に貸している区画があるなら、契約書の文言をそろえておいてください。
判断が分かれる例は税理士に確かめる
当社がお伝えできるのは、国税庁の文面にそった一般的な線引きまでです。
個別の税額や、課税と非課税のどちらが有利かという判断は、税理士の業務になります。
税理士法52条で、税理士でない者が税務相談に応じることは認められていません。
顧問の税理士がいなければ、当社の提携パートナーからご紹介できます。
当社は税理士・弁護士・解体業者と連携して売却を進めているためです。
課税になっても、納める人とならない人がいます
基準期間の課税売上高が1,000万円以下なら、原則として納税義務が免除されます。
基準期間は、個人事業者ならその年の前々年です。
区画を引いた駐車場でも、規模が小さければ納税義務が生じないことになります。
1,000万円に届くのは、何台ぶんか
仮の数字で見当をつけてみます。
1台あたり月1万5,000円で10台なら、年間の賃料は180万円。
20台を月2万円で貸しても、年間480万円です。
1,000万円に届くには月83万円を超える必要があり、1台1万5,000円なら56台ぶんになります。
駐車場だけで基準を超える方は、多くありません。
ただしアパートの賃料や他の事業の売上があれば、合わせて数えます。
住宅の家賃は非課税なので、課税売上高には入りません。
一方で、店舗や事務所に貸している部分の賃料は課税売上高に入ります。
駐車場の賃料だけを見て判断すると、取りこぼす部分が出てくるでしょう。
前々年の確定申告の控えを開いて、課税になる売上を足し合わせてみてください。
免除されない3つの場合
1,000万円以下でも、納税義務が免除されない場合が3つあります。
- 適格請求書発行事業者の登録を受けている
- 特定期間の課税売上高が1,000万円を超えている
- 消費税課税事業者選択届出書を出している
いちばん多いのは1つめでしょう。
インボイスのために登録すると、売上の大きさに関係なく納税する側になります。
事業者に貸していると、インボイスを求められますか
求められることがあります。
借り手が事業者で消費税を納めている場合、支払った賃料を仕入税額控除に使いたいからです。
控除に使うには、原則として適格請求書が必要になります。
近所の会社の社用車や、工事業者の車を置いている駐車場が、これに当たります。
免税事業者のままだと、借り手の側で何が起きるか
免税事業者は適格請求書を出せません。
借り手は、原則として支払った賃料から仕入税額控除ができなくなります。
そのぶん借り手の負担が増えるので、賃料の見直しを申し入れられることがあります。
ここは当事者の交渉になるので、一律の正解がありません。
経過措置の割合は段階的に下がる
適格請求書発行事業者以外からの課税仕入れにも、制度開始から8年間の経過措置が置かれています。
仕入税額相当額の一定割合を、仕入税額とみなして控除できる仕組みです。
| 期間 | 控除できる割合 |
|---|---|
| 令和5年10月1日〜令和8年9月30日 | 80% |
| 令和8年10月1日〜令和10年9月30日 | 70% |
| 令和10年10月1日〜令和12年9月30日 | 50% |
| 令和12年10月1日〜令和13年9月30日 | 30% |
令和8年10月1日からは70%に下がりました。
割合が下がるたびに、借り手から話が出やすくなります。
登録したあとの申告はどうなりますか
登録を受けると、基準期間の課税売上高が1,000万円以下でも納税義務は免除されません。
申告と帳簿の手間も毎年ついてきます。
そのかわり、個人事業者には3割特例という軽減の仕組みが用意されました。
インボイスの登録によって免税事業者から課税事業者になった個人事業者が対象です。
基準期間（適用を受ける年の2年前）の課税売上高が1,000万円以下であることも条件になります。
当てはまれば、令和9年分と令和10年分の申告で納付税額を売上税額の3割にできます。
事前の届出は要らず、申告書に適用を受ける旨を付記する形です。
法人は、課税売上高にかかわらずこの特例を使えません。
借り手が個人の方ばかりなら、適格請求書を求められる場面はほとんどないでしょう。
借り手の内訳を数えてから、税理士に相談する順番で考えてください。
福岡市で駐車場を貸すときに知っておくこと
都心部は時間貸しの需要があり、時間貸しは1か月未満の貸付けなので課税になります。
月極で貸すか時間貸しにするかは、税の扱いも一緒に動く選択です。
当社にも「駐車場は空いていませんか」という、借りたい方からのお問い合わせが多く届いています。
天神・博多駅のフリンジパーキング
福岡市は、都心の外側の駐車場に車を受け止める取り組みを進めています。
天神地区と博多駅地区のフリンジパーキングで、駐車料金を最大500円にし、バス・地下鉄の片道乗車券を渡す仕組みです。
市は対象の駐車場を募集するページも出しています。
対象になるのは時間貸しの運用なので、課税の側に入る前提で考えてください。
市は、空いている駐車場をスマートフォンで探せる福岡市駐車場ナビも出しています。
探される側に回るなら、時間貸しのほうが人目に触れやすい仕組みです。
月極と時間貸しのどちらで貸すか
月極は1か月以上の貸付けなので、手を加えていなければ非課税のままです。
時間貸しは期間で課税になり、精算機やライン引きも入るので、課税の要素が重なります。
選び方の軸は月極かコインパーキングか｜福岡市の土地で選ぶ5つの軸に5つ並べました。
手取りの比べ方は駐車場の管理委託と一括借り上げの違い｜手取りを10台で比較にあります。
次に何をすればよいですか
まず、自分の駐車場がどちらの側にあるかを確かめてください。
見るのは3点です。
- 区画・舗装・車止め・フェンスなど、駐車場として手を加えているか
- 貸付期間が1か月以上か、時間貸しか
- 借り手に事業者が混じっているか
この3点を書き出してから税理士に相談すれば、1回で話が済むはずです。
区画割りや契約者の募集、集金と送金は不動産管理で承っています。
費用はお見積りいたしますので、台数と区画の見当をお知らせください。
無断駐車やトラブルへの対応も、同じ窓口でお引き受けしています。
当社にも借りたい方からのお問い合わせが届くので、空き区画のご相談もお寄せください。
なお手取りの試算は自宅の売却を前提にした計算なので、駐車場の収支には使えません。
土地ではなく収益物件を売るときの消費税は収益物件の売却と消費税｜土地建物の按分と契約書の書き方にまとめました。
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