空き家の固定資産税は誰が払う？相続・共有・放棄で変わる
執筆・監修：野上俊彦株式会社おもいで不動産 代表取締役／宅地建物取引士執筆・監修：野上俊彦代表取締役／宅地建物取引士親が亡くなり、空き家になった実家の固定資産税の納税通知書が届いた方に向けた記事です。
先に結論をお伝えします。
固定資産税は1月1日の所有者に課される税で、その年の分は、年の途中で亡くなっても相続人が引き継ぎます。
遺産分割が決まるまでは、相続人全員が連帯して納める立場です。
そして納税通知書の宛名になった人が、その家の所有者と決まったわけでもありません。
この記事では、宛名と所有権を切り分けて、どの場面で誰が納めるのかを順に見ていきましょう。
2. 遺産分割が決まる前は、誰に通知が来ますか
3. 相続人が複数いるとき、1人が全額払うのですか
4. 共有名義の空き家は、誰に請求が来ますか
5. 相続放棄をすれば、払わなくてよいのですか
6. 福岡市で、まず何から動けばよいですか
空き家の固定資産税は、誰が払うのですか
その年の1月1日に登記簿上の所有者だった人の税で、亡くなっていれば相続人が引き継ぎます。
判定するのは1月1日の1日だけ
福岡市の案内では、土地と家屋の固定資産税は、賦課期日である1月1日時点の登記簿上の所有者が納税義務者になります。
1月2日に亡くなっても、その年の分はその方に課された税です。
年の途中で売っても同じで、1年分の請求はその年の1月1日の所有者に届きます。
売買のときは、引渡日を境に日割りで精算する取り扱いが一般的です。
ただしこれは売主と買主の間の約束で、市から買主へ請求が行くわけではありません。
そのため、引渡しの後に届く納付書も売主の名前のままです。
日割りの起算日と福岡市の納期は売却年の固定資産税の日割り精算｜福岡市の起算日と納期に書きました。
亡くなった方の分は、相続人が引き継ぐ
亡くなった方に残っていた納税義務は、相続人が承継します。
これは預金や不動産と同じで、プラスの財産だけを選んで受け取る形にはなりません。
すでに届いていた納付書が未納のままなら、その分も相続人が納めることになります。
承継する額は、法定相続分などの割合に応じて分かれるのが原則です。
ただし後で見るとおり、市は相続人の1人に全額を請求できます。
割合の話と、誰に請求が来るかの話は別だと覚えておいてください。
相続登記が済むと、翌年から名義人の税になる
福岡市は、納税義務者が亡くなった場合は法務局で相続登記をするよう案内しています。
相続登記が完了すると、その翌年から納税義務者が変わります。
つまり登記を終えた年のうちは、まだ前の扱いのままです。
相続登記は2024年4月から義務になり、正当な理由なく放置すると過料の対象になります。
遺産分割が決まる前は、誰に通知が来ますか
相続人のうち1人が代表者になり、その人の住所へ納税通知書が届く形です。
相続人代表者は、通知を受け取る人にすぎない
福岡市の遺族向けの案内には、相続人代表者は法定相続人のうち各種手続きの通知先として代表する立場だと書かれています。
そして所有権や相続割合を決めるものではないと、はっきり書き添えてあります。
通知書に自分の名前が載っていても、その家をもらったことにはなりません。
ここを誤解したまま兄弟で話を始めると、「受け取っているのだから、あなたの家だ」という流れになりかねません。
届出の紙を1枚出しただけで、相続の中身は何も決まっていないということです。
代表者になっていない相続人も、納める義務からは外れません。
では誰を代表者にすればよいのでしょうか。
判断の軸は、郵便物を受け取れるかと、記録を残せるかの2つです。
向いているのは、郵便物を確実に受け取れて、納付の記録を残せる人です。
遠方にお住まいの方を代表者にすると、通知が届いてから相続人へ共有されるまでに時間がかかります。
福岡市の家を県外のご家族が引き継ぐ場合、この連絡の遅れはそのまま納期の遅れです。
県外からの売却の進め方は遠方から福岡の不動産を売却でご案内しています。
福岡市では、区役所の課税課へ届け出る
相続登記がまだのときは、納税義務者の届出が必要です。
窓口は各区役所の課税課で、土地については固定資産税土地係が担当します。
博多区の遺族向けガイドでは、納税通知書の送付先の変更は区役所4階の課税課（固定資産税土地第1係）となっています。
持っていくのは、相続人であることが分かる書類です。
戸籍謄本や遺言書が例として挙げられています。
届け出ないと、通知は亡くなった方の住所へ行く
届出をしないまま置くと、納税通知書は亡くなった方の住所、つまり空き家へ届き続けます。
誰も見ない郵便物になるため、納期を過ぎたことに気づけません。
福岡市の納期は年4回で、第1期が4月、第2期が7月、第3期が12月、第4期が翌年2月です。
最初の通知が4月に出るため、春に実家の郵便受けを確かめておいてください。
出典：福岡市 市税の納期
区ごとの窓口と場所は福岡市7区の手続き窓口ガイドにまとめてあります。
相続人が複数いるとき、1人が全額払うのですか
法律上は全員が連帯して納める立場で、市はそのうちの誰にでも全額を請求できます。
連帯して納めるとは、どういうことか
相続人が3人いても、税額が3枚の納付書に分かれて届くわけではありません。
市からすれば、全額を納めてもらえばそれで足ります。
そのため、代表者になった1人がまとめて納める形になりがちです。
納期を過ぎると延滞金が付き、放置すれば財産の差押えへ進んでしまいます。
話し合いがまとまらないうちは、いったん誰かが納めて記録を残すほうが損は小さくなるはずです。
立て替えた人は、ほかの相続人へ請求できる
まとめて納めた人は、ほかの相続人に対してそれぞれの負担分を求められます。
この関係は市と相続人の間の話ではなく、相続人どうしの話です。
遺産分割の話し合いのときに、立て替えた分を精算する形がよく取られます。
もめたときに効くのは、払った記録
何年分をいくら納めたかが分からないと、精算の話は進みません。
納付書の控えと、振込の記録は年ごとにまとめて取っておいてください。
立て替えは固定資産税だけでなく、水道や火災保険、草刈りの費用にも広がっていることが多いものです。
どれを誰が払ったかを1枚の表にしておくと、話し合いの場で説明しなくて済みます。
1年あたりの金額の内訳は空き家を1年放置すると年間いくら？費用の内訳に載せています。
共有名義の空き家は、誰に請求が来ますか
共有者の代表1人に納税通知書が届き、共有者は全員が連帯して納める立場です。
通知は代表者へ、義務は全員に
共有の不動産は、持分ごとに税額を割って課される仕組みになっていません。
1つの土地に1つの税額が出て、それを共有者全員で負う形です。
持分が10分の1の人にも、全額の請求が届く可能性があります。
これは共有者の誰かが納めない場合に、残りの人へ回ってくるという意味です。
親の家を兄弟3人で3分の1ずつ持っている状態なら、3人全員がこの立場です。
持分に応じた負担は、共有者の間で決める
誰がいくら持つかは、持分の割合を基準に共有者の間で精算します。
止まるのは、連絡が取れない共有者がいるときです。
手がかりになるのは、戸籍の附票や住民票の除票です。
この調査は司法書士に依頼できる範囲なので、当社から専門家へおつなぎする形になります。
それでも所在が分からない場合に残るのは、不在者の財産管理人を選ぶ申立てという道です。
共有のまま売るかどうかの判断は共有名義の不動産売却でご案内しています。
相続放棄をすれば、払わなくてよいのですか
家庭裁判所で放棄が受理されれば、はじめから相続人でなかった扱いになるため納税義務も負いません。
期限は、相続の開始を知ってから3か月
裁判所の案内では、相続放棄の申述は自己のために相続の開始があったことを知った時から3か月以内にしなければなりません。
提出先は、亡くなった方の最後の住所地を管轄する家庭裁判所です。
財産の調査が終わらないときは、この期間を伸ばす申立てもできます。
期間内に放棄も限定承認もしなければ、単純承認したものとみなされます。
出典：裁判所 相続の放棄の申述
放棄しても、占有していれば保存義務が残る
2023年4月に施行された改正民法では、放棄の時に相続財産を現に占有していた人に保存義務が置かれました。
次の相続人か相続財産の清算人へ引き渡すまでの間、自分の財産と同じ注意で保存する立場です。
放棄したから家の鍵を捨ててよい、という話にはなりません。
保存の義務が終わるのは、財産を次の人へ引き渡した時点です。
順番が回ってくる親族がいる
子が全員放棄すると、次は親、その次は兄弟姉妹へと相続人の順位が移ります。
自分が放棄したことを伝えていないと、何も知らない親族に通知が届きます。
放棄を考えるなら、次に相続人になる方へ先に伝えておいてください。
相続人の全員が放棄した場合は、家庭裁判所が相続財産の清算人を選ぶ手続きへ進みます。
申立ての費用は申立てる人の負担になるため、放棄がいちばん安い選択とは限りません。
売れる家であれば、売ってから分けるほうが手元に残る場合もあります。
福岡市で、まず何から動けばよいですか
届出・登記・売るかどうかの判断の3つを、この順で進めてください。
届出・登記・判断の順で進める
最初にやるのは、納税通知書の送付先を自分の住所へ変える届出です。
通知が届かないままだと、ほかのどの判断も遅れてしまいます。
次が相続登記で、ここが終われば翌年から納税義務者が切り替わる形です。
相続登記に必要な戸籍は、1か所の窓口でまとめて取れるようになりました。
集め方は相続した不動産の売却の必要書類｜戸籍は広域交付で1か所に書いています。
そのうえで、売るか貸すか持ち続けるかを決める順番になります。
手元で確かめておくこと
- 納税通知書の宛名が誰になっているか（亡くなった方のままか、代表者か）
- 相続登記が終わっているか（登記事項証明書の所有者欄）
- 相続人が何人いるか、連絡が取れない方がいないか
- 未納の年度が残っていないか
- 相続放棄を考えている人がいないか
当社ができること、できないこと
当社は(公社)福岡県宅地建物取引業協会の会員で、売却と空き家の管理が業務です。
税額の個別の判断は税理士、相続登記は司法書士の仕事なので、必要に応じて専門家をご紹介します。
売らずに持ち続けるあいだの見回りは、空き家管理で月6,600円から承っています。
売却のご依頼は要りません。
売るかどうかを決める前の段階でしたら、15分無料相談もご利用ください。
売るか持ち続けるかの比べ方は4つの売り方の比較にまとめています。
なお、空き家のまま置くと税額そのものが上がる場合もあります。
管理不全空家や特定空家に指定されると、住宅用地の特例が外れるためです。
指定の仕組みと、それまでにかかる1年分の費用は空き家を1年放置すると年間いくら？費用の内訳で計算しました。
いくらで売れるかを先に知りたい場合は、無料査定をご利用ください。
最後に、期限の順番だけ書いておきます。
相続放棄は3か月、相続登記は2024年4月からの義務、空き家の3,000万円控除は相続から3年目の年末までです。
いちばん早く来るのは放棄の3か月なので、放棄を考えるかどうかを先に決めてください。